Bibliographie indicative Comptabilité générale
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Comptabilité générale, gestion L15S4 MS Management du SportFrançois LE MINORBibliographie indicativeComptabilité générale DEFFAINS-CRAPSKY Collection LEXIFAC Economie. Comptabilité analytique MELYON Collection LEXIFAC Economie (fiches 1 à 16, fiche 39) CHAPITRE 1 PRESENTATION DE L’ENTREPRISE1° Définition L’entreprise est un ensemble d’hommes et de capitaux réuni en vue de la fabrication de biens et de services afin de réaliser un bénéfice. Une association loi 1901 répond aux mêmes exigences mais elle n’a pas pour finalité le profit. Il lui est même interdit de distribuer à ses membres les excédents financiers. 2° Activité économique. Une entreprise (une association) achète et vend des biens et/ou des services, paye les salaires, les impôts, obtient des subventions, des prêts, rembourse les emprunts.... Les flux engendrés sont réels ou quasi réels et financiers L’objectif de la comptabilité sera de décrire en terme de valeurs (euros, dollars,....) l’activité économique de l’entreprise et la situation qui en résulte. 3° Patrimoine de l’entreprise. Le patrimoine d’une personne physique ou d’une entreprise est égal à la différence entre les biens et les créances qu’elle possède et les dettes qu’elle a. Le patrimoine peut donc être positif, nul, négatif Pour évaluer ce patrimoine, il faut passer par la phase de l’inventaire, c’est à dire : CLASSER, COMPTER, EVALUER les éléments qui entrent dans le calcul du patrimoine. Ce travail aboutit à un tableau qui représente les éléments positifs et négatifs du patrimoine : LE BILAN
4° Les ressources et les emplois. Le bilan se compose des ressources qui sont de trois sortes : Fournies par les associés ou actionnaires. Fournies par des tiers. Engendrées par l’entreprise elle même : le résultat. Elles peuvent se décomposer en CAPITAUX PROPRES CAPITAUX EMPRUNTES Le bilan se compose des emplois qui sont deux types : Permanents (terrains, immeubles, matériels...) Circulants (stocks, clients, banque, caisse...) LE BILAN
Le bilan fait apparaître un « résultat » (sous entendu de l’activité économique) qui mérite des commentaires. 5° Résultat de l’entreprise. Le bilan fait apparaître un résultat mais ne permet pas de mettre en évidence les opérations qui ont permis de le constituer. C’est au cours du cycle ACHAT - VENTE qu’apparaît le résultat. Il résulte de la différence entre le prix de vente et le coût de revient d’un article. Pour un ensemble d’articles nous avons. Chiffre d’affaires - Coût de revient (coût d’achat des marchandises vendues + salaires + charges sociales + intérêts des emprunts + impôts + amortissement) = Résultat. 6° Organisation comptable. Vouloir décrire l’activité économique de l’entreprise revient en réalité à saisir tous les flux qu’ils soient réels ou financiers. Le comptable doit donc rechercher les différents documents qui rendent compte des flux. C’est la saisie de l’information. Elle justifie et permet de vérifier tout enregistrement comptable. Ce travail est obligatoire et doit être conservé 10 ans. Exemples de document : Achats : factures des fournisseurs Ventes : double des factures aux clients Salaires : livre de paie T.V.A. : déclarations 7° Conclusion. La comptabilité générale a deux objectifs : Enregistrer les flux et déterminer l’état du patrimoine, c’est la comptabilité de patrimoine dont le document est le BILAN. Enregistrer les composantes du résultat, c’est la comptabilité de gestion, dont le document est le compte de résultat CHAPITRE 2 LE BILAN. Une entreprise encaisse des sommes et en dépense d'autres, ces mouvements d'argent sont enregistrés par la comptabilité. 1° DEFINITION. Le bilan indique les origines des fonds qui sont à la disposition de l'entreprise et l'utilisation que l'entreprise en a faits. Il se divise en : ACTIF = UTILISATION DES FONDS. PASSIF = ORIGINES " " . Le bilan est un constat à un certain moment (bilan au 31 décembre 20n). Il est par définition équilibré : ACTIF = PASSIF Le bilan ne concerne que les ressources provisoires et les emplois provisoires, c'est à dire récupérables à plus ou moins long terme. EX : Le compte "CAPITAL" permet de connaître le montant de l'apport des actionnaires. Le compte "FOURNISSEURS" permet de connaître le montant de la dette de l'entreprise vis à vis des fournisseurs. Le compte "CLIENTS" permet de connaître le montant de la dette des clients vis à vis de l'entreprise. Le compte "BANQUES" permet de connaître le montant de l'argent disponible immédiatement. ETC. ETC...... 2° PRESENTATION. Le classement se fait : par liquidité croissante pour l'actif par exigibilité croissante au passif 2.1 L'ACTIF L'ACTIF se décompose en deux rubriques : ACTIF IMMOBILISE. ACTIF CIRCULANT. 2.1.1 ACTIF IMMOBILISE. Immobilisations incorporelles. * Frais d’établissement * Frais de recherche et de développement. * Droit au bail, Brevets, Licences, Marques... * Fonds de commerce. Immobilisations corporelles. * Terrains, Constructions. * Installations techniques. * Matériels et outillages. Immobilisations financières. * Participations * Autres titres immobilisés * Prêts. * Dépôts et cautionnements versés. 2.1.2 ACTIF CIRCULANT. Stocks et en-cours Créances d’exploitation (clients..) Valeurs mobilières de placement. Disponibilités. * Banque. * Caisse. 2.2 LE PASSIF Le PASSIF se décompose en trois rubriques : CAPITAUX PROPRES. PROVISIONS. DETTES. 2.2.1 LES CAPITAUX PROPRES. Capital (individuel, social). Réserves (légales, statutaires..) Report à nouveau. Résultat.(bénéfice, perte) 2.2.2 LES PROVISIONS. Provisions pour risques, charges. 2.2.3 LES DETTES. Dettes financières (emprunt à L.T., M.T., C.T.) Dettes d'exploitation (fournisseurs). Dettes sociales, fiscales. 3° EVOLUTION DU BILAN. Le bilan, photographie de la situation de l'entreprise, va évoluer en même temps que celle-ci. Chaque opération (achat, vente, paiement des salaires...) entraîne une modification du bilan. On distingue deux types d'opérations : * celles qui ont une influence sur le résultat § ventes de marchandises pour 20 000 € achetées 15 000 € § paiement des salaires du personnel 35 000 € etc... * celles qui n'ont pas d'influence sur le résultat § achat de marchandises à crédit pour 10 000 € § paiement d'un fournisseur facture de 12 000 € etc... CHAPITRE 3 LE COMPTE DE RESULTAT. Nous venons de voir la comptabilité de situation qui permet d'établir des bilans périodiques, de suivre l'évolution du patrimoine, de connaître le résultat global de la période. Mais cette information est insuffisante car il est nécessaire d'expliquer ce résultat global. C'est le rôle de la comptabilité de gestion. Nous avons deux éléments dans la formation du résultat : des éléments positifs : LES PRODUITS. des éléments négatifs : LES CHARGES. Le compte de résultat comporte trois niveaux : EXPLOITATION. FINANCIER. EXCEPTIONNEL. 1° LES PRODUITS. 1.1 Produits d’exploitation. * Ventes de marchandises. * Production vendue (biens et services). * Subvention d’exploitation 1.2 Produits financiers. * De participation (entreprises liées) * Autres intérêts et produits assimilés. * Produits nets sur cession de valeurs mobilières de placement. 1.3 Produits exceptionnels. * Sur opérations de gestion. 2° LES CHARGES. 2.1 Charges d’exploitation. * Achats. * Variation de stocks. * Impôts et taxes * Frais de personnel (salaires) * Charges sociales). * Autres charges (frais de transport, de gestion...) * Dotations aux amortissements et aux provisions. 2.2 Charges financières. * Intérêts et charges assimilées. * Charges nettes sur cession de valeurs mobilières de placement. 2.3 Charges exceptionnelles. * Sur opérations de gestion. La différence entre les produits et les charges permet de déterminer le résultat puis de calculer l’impôt sur les bénéfices si nécessaire (S.A.R.L., S.A.) CHAPITRE 4 DU COMPTE ….A LA VUE D’ENSEMBLE DES OPERATIONS D’UN EXERCICE Chaque opération modifie : le bilan, le compte de résultat, les deux. Il est impossible de refaire un bilan et un compte de résultat à chaque fois, après chaque opération. Aussi nous allons enregistrer ces opérations dans des comptes. 1° Le compte C’est un tableau à deux parties : le débit et le crédit.
Le solde d’un compte  Si DEBIT > CREDIT solde est débiteurSi CREDIT > DEBIT solde est créditeurSi CREDIT = DEBIT solde est nulInscrire une somme dans un compte (au débit ou au crédit) s’appelle imputation. Le compte doit enregistrer toutes les opérations qui l’affectent. 2° Le jeu des comptes Plusieurs méthodes :
Un compte d’ACTIF (bilan) augmente au débit (à gauche). Un compte de PASSIF augmente au crédit (à droite). Un compte de CHARGES augmente au débit (à gauche). Un compte de PRODUITS augmente au crédit (à droite). L’ensemble des comptes s’appelle le GRAND LIVRE.
C’est le principe fondamental de la comptabilitéA tout compte débité correspond un ou plusieurs comptes crédités pour le même montant ou INVERSEMENT Ceci traduit l’égalité de caractère financier EMPLOI = RESSOURCE Une opération (un flux) c’est toujours un emploi, une ressource. 3° Le journal Il est fait obligation de tenir un journal, c'est à dire d'enregistrer au jour le jour, toutes les opérations affectant le patrimoine. Chaque article correspond à une opération. Le libellé fournit une explication. L'égalité de la partie double (crédit = débit) est toujours vérifiée. Chaque opération donne lieu à la création d'une pièce justificative dite "pièce comptable" L'enregistrement comptable est toujours soumis à cette pièce comptable. (feuille d'imputation, bordereaux de saisie, tickets comptables….) Article du journal
4° Le grand Livre Après avoir enregistré dans le journal, il faut reporter les sommes dans les comptes correspondant aux données du journal. L'ensemble de ces comptes s'appelle le Grand Livre. Dans un système informatisé, ces opérations se font automatiquement.  BIENS DETTES  CHARGES PRODUITS 5° La balance La balance est le document qui permet les contrôles. Nous avons vu que le principe de la partie double implique : p  our une opération le montant débité = le montant créditéPour un ensemble d'opérations, nous avons la même égalité.
6° La vue d’ensemble A partir du bilan de fin d’exercice précédent, la première opération consiste à ouvrir les comptes dans le journal et le grand livre : c’est la reprise du patrimoine. Pour les comptes de charges et de produits, il faut repartir de zéro.
Au journal et dans le Grand Livre nous enregistrons les opérations de la période. 10/1 Achats de marchandises aux fournisseurs FACTURE n°10 80 Ventes de marchandises aux clients FACTURE n°A1 200 15/1 Achat de matériel aux fournisseurs d’immobilisations FACTURE n°11 20 20/1 Les clients nous règle la FACTURE n°A1 140 Règlement par chèque n° à nos fournisseurs de la FACTURE n°10 60 25/1 Remboursement d’une partie de l’emprunt CHEQUE n° 20 Frais de publicité, reçu FACTURE n°23 10 Reçu la quittance de loyer FACTURE n°24 7 Enregistrement des salaires du mois, dont 2 aux organismes sociaux LIVRE DE PAIE 12 Enregistrement des charges sociales patronales 6 31/1 Règlement des salaires CHEQUE 10 Le stock final est de 20 Puis réalisation de la Balance Contrôle des comptes A la fin de l’exercice : Opérations d’inventaire.
Balance après inventaire Bilan Compte de résultat JOURNAL
BALANCE
François LE MINOR licence 2 Management du Sport | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
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| «Injuste, coûteuse, nocive : les idées reçues qui alimentent la polémique sur la pac», Le Monde, 24 juin 2005, p. 7 | | |
| «Le guide de l’accessibilité «à tout pour tous»», Titre du périodique «Etre, handicap», Information 2008, 92-93 et 4-95 pages | | «Le guide de l’accessibilité «à tout pour tous»», Titre du périodique «Etre, handicap», Information 2008, 92-93 et 4-95 pages |